Periodo medio de pago a proveedores: fórmula del ICAC, ejemplo y qué poner en la memoria

01Qué es el periodo medio de pago a proveedores

Es el número medio de días que pasan desde que recibes una mercancía o un servicio de un proveedor hasta que lo pagas, ponderado por el importe de cada operación. Sirve para comprobar si la empresa cumple los plazos de la Ley 3/2004: 30 días naturales si no se pactó otra cosa y, como máximo, 60 días naturales con pacto (artículo 4).

El cálculo no es libre. La disposición adicional tercera de la Ley 15/2010 encargó al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) la metodología, que está en su Resolución de 29 de enero de 2016. Solo se tienen en cuenta las operaciones comerciales de bienes y servicios: quedan fuera, por ejemplo, los proveedores de inmovilizado y los acreedores por arrendamiento financiero, según explica la propia resolución.

02Quién tiene que informarlo y dónde

Hay un matiz para las pymes. La ley habla de «todas las sociedades mercantiles», pero el ICAC, en la consulta 1 de su boletín 132 (2022), entiende que solo las que elaboran la memoria en modelo normal deben incluir de forma expresa esta información. Si formulas cuentas abreviadas, comenta con tu asesoría qué criterio seguir.

03La fórmula del ICAC, paso a paso

Para las sociedades que formulan la memoria en modelo normal, el artículo 5 de la resolución define tres cálculos. Los días son siempre naturales.

1. 1

   Ratio de operaciones pagadas

   Para cada factura pagada en el ejercicio, multiplica los días que tardaste en pagarla por su importe. Suma todos los productos y divide entre el total pagado.

2. 2

   Ratio de operaciones pendientes

   Para cada factura pendiente al cierre, multiplica los días transcurridos hasta el último día del ejercicio por su importe. Suma y divide entre el total pendiente.

3. 3

   PMP

   (Ratio de pagadas × total pagado + ratio de pendientes × total pendiente) ÷ (total pagado + total pendiente).

Desde qué fecha se cuentan los días

La resolución cuenta desde la recepción de las mercancías o la prestación de los servicios y, solo si no hay información fiable, admite usar la fecha de recepción de la factura (artículo 5.4). Pero la Ley 18/2022 añadió a la Ley de Sociedades de Capital que la fecha de recepción de la factura no puede tomarse como inicio del plazo de pago salvo en los supuestos que la Ley 3/2004 prevé expresamente. Lo prudente es registrar siempre la fecha de entrega o del servicio.

La versión simplificada

Las sociedades que formulan la memoria abreviada o aplican el Plan General de Contabilidad de Pymes pueden usar un cálculo más sencillo (artículo 5.5): saldo medio de acreedores comerciales ÷ (compras netas + gastos por servicios exteriores) × 365.

04Ejemplo con cifras

Una sociedad que formula la memoria en modelo normal tiene estos datos al cierre del ejercicio:

La información adicional que pide la Ley 18/2022 lo deja ver: de las tres facturas pagadas, dos se pagaron en plazo (el 66,7 % del número), pero suman 15.000 € de 35.000 € (el 42,9 % del importe). Con la fórmula simplificada, una pyme con un saldo medio de acreedores comerciales de 45.000 € y 300.000 € de compras y servicios exteriores tendría un PMP de 54,75 días.

05Por qué importa: subvenciones y morosidad

Desde la Ley 18/2022, el PMP ha dejado de ser un dato que solo miraba el auditor. Para obtener una subvención de más de 30.000 €, las empresas sujetas a la Ley 3/2004 tienen que acreditar que cumplen sus plazos de pago (artículo 13.3 bis de la Ley General de Subvenciones):

Más allá de las subvenciones, pagar tarde tiene un coste directo: tus proveedores pueden reclamarte intereses de demora y 40 € por factura sin necesidad de avisarte. Tienes los tipos vigentes en interés de demora 2026 y las reglas de plazos en plazo legal de pago entre empresas.

06Tu PMP y el DSO de tus clientes

El PMP de tu empresa es, visto desde fuera, el tiempo que tardan en cobrar tus proveedores. Y al revés: lo que tardan tus clientes en pagarte es tu DSO, los días de venta pendientes de cobro. Si tu DSO es mayor que tu PMP, financias a tus clientes con tu propio dinero. Te contamos cómo medirlo en qué es el DSO y cómo bajarlo.

07Errores frecuentes

• Calcular los días desde la fecha de la factura en vez de desde la entrega o el servicio.
• Incluir proveedores de inmovilizado o arrendamientos financieros.
• Usar el importe original de la factura cuando ha habido abonos.
• Dejar fuera las facturas pendientes al cierre y calcular solo con las pagadas.
• Dar por bueno un PMP inferior a 60 días sin revisar las facturas que superan el plazo.
• Olvidar la información de facturas pagadas en plazo que añadió la Ley 18/2022.

08Dónde encaja Remitide

Remitide se conecta a tu programa de facturación —Holded, Quipu, Cuéntica, Odoo y más de 25 programas por API, o un CSV o un Excel de cualquier otro—, detecta las facturas que vencen y las vencidas, y envía los recordatorios desde tu propio correo, con tu logo y un botón para pagar con tu Stripe o tus datos de transferencia. Cuando la factura se cobra, deja de reclamar.

El panel de previsión y DSO te enseña lo vencido por antigüedad, tu DSO frente a lo pactado y frente al máximo legal de 60 días, y lo que debería entrar cada semana. Remitide no calcula el PMP de tus cuentas anuales: eso es trabajo de tu contabilidad y de tu asesoría.

09Preguntas frecuentes