¿Tengo que pagar el IVA y el IRPF de una factura que no he cobrado?

01La respuesta corta: IVA e IRPF

Los dos impuestos siguen la misma lógica: cuenta el momento en que haces el trabajo o entregas la mercancía, no el día en que cobras. Cambia lo que puedes hacer después si el cliente no paga.

02Ejemplo: una factura de 1.000 € que no te pagan

Una arquitecta autónoma termina un encargo para una empresa el 15 de septiembre de 2026 y lo factura ese día, con vencimiento el 15 de octubre. El cliente no paga.

Si no cobra nunca, podrá recuperar los 210 € de IVA desde el 15 de marzo de 2027, seis meses después del devengo, si su volumen de operaciones lo permite y ha reclamado de forma fehaciente. En el IRPF, a 31 de diciembre de 2026 solo habrán pasado dos meses y medio desde el vencimiento, así que la pérdida no será deducible en 2026, salvo concurso o reclamación judicial; sí en 2027.

Para calcular lo que te cuesta en conjunto cobrar tarde, con la financiación y las horas del equipo además del IVA, mira cuánto le cuesta a una pyme cobrar tarde.

03IVA: se paga aunque no cobres, salvo en el criterio de caja

La Agencia Tributaria lo resume así: en los servicios, el IVA se devenga al finalizar la prestación, y el aplazamiento en el pago es irrelevante. Solo los cobros anticipados adelantan el devengo.

La excepción es el régimen especial del criterio de caja (artículos 163 decies y siguientes de la Ley del IVA). Con él, el IVA se devenga cuando cobras, por lo que cobras, y como tarde el 31 de diciembre del año siguiente al de la operación. Estas son sus condiciones principales:

• Volumen de operaciones del año anterior no superior a 2.000.000 €.
• Quedas excluido si tus cobros en efectivo de un mismo cliente superan 100.000 € en el año.
• Se elige al darte de alta o en la declaración censal durante diciembre, para el año siguiente; se prorroga salvo renuncia, que dura como mínimo tres años.
• También retrasa la deducción del IVA de tus compras hasta que las pagas, y tus clientes deducirán tu IVA cuando te paguen o, como tarde, el 31 de diciembre del año siguiente.

04Si no cobras nunca: recuperar el IVA

Fuera del criterio de caja, el IVA ingresado de un impagado se recupera modificando la base imponible cuando el crédito es incobrable (artículo 80.cuatro): tras un año desde el devengo, o seis meses si tu volumen de operaciones del año anterior no superó 6.010.121,04 €, con la operación anotada en tus libros y una reclamación judicial, notarial u otra fehaciente. Después emites la rectificativa en los seis meses siguientes y lo comunicas con el modelo 952 en un mes.

Si el cliente entra en concurso de acreedores, la vía es otra y más rápida: tres meses desde la publicación del auto en el BOE.

05IRPF: el ingreso cuenta aunque no cobres

Los rendimientos de actividades económicas se imputan según la normativa del Impuesto sobre Sociedades (artículo 14.1.b de la Ley del IRPF), que usa el devengo, con independencia de la fecha de cobro (artículo 11.1 de la Ley 27/2014). La factura de septiembre es ingreso de 2026 aunque la cobres en 2027 o no la cobres. Y como el 130 se calcula con el rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero, también entra en tus pagos fraccionados.

La alternativa: el criterio de cobros y pagos

Pueden optar por imputar los ingresos cuando se cobran y los gastos cuando se pagan todos los que desarrollen actividades económicas, excepto los empresarios mercantiles en estimación directa normal obligados a llevar contabilidad conforme al Código de Comercio y quienes la lleven voluntariamente (artículo 7.2 del Reglamento del IRPF). En la práctica, profesionales y autónomos en estimación directa simplificada pueden hacerlo.

• Basta con manifestarlo en la declaración de la renta; en la de 2025, marcando la casilla 0169 si estás en estimación directa.
• Se aplica a todas tus actividades y hay que mantenerlo al menos tres años.
• Es independiente del IVA: el criterio de caja del IVA no cambia tu IRPF, ni al revés.

¿Y la retención de la factura?

Según la Agencia Tributaria, en el IRPF la obligación de retener nace cuando se abonan las rentas. Si el cliente no te paga, tampoco practica ni ingresa los 150 € de retención del ejemplo. Tenlo en cuenta al revisar las retenciones que figuran en tu 130 o en tu renta.

06Cómo deducir en el IRPF la factura que no cobras

Si imputas por devengo, la salida es la pérdida por deterioro del crédito. Es deducible cuando, en el momento del devengo del impuesto, normalmente el 31 de diciembre, se da alguna de estas circunstancias (artículo 13.1 de la Ley 27/2014):

• Han pasado seis meses desde el vencimiento de la obligación.
• El deudor está declarado en concurso.
• El deudor está procesado por alzamiento de bienes.
• La deuda se ha reclamado judicialmente o depende de un litigio o arbitraje.

No son deducibles las pérdidas de créditos adeudados por entidades de derecho público, salvo litigio o arbitraje sobre su existencia o cuantía; las de personas o entidades vinculadas, salvo concurso con fase de liquidación abierta; ni las estimaciones globales del riesgo de insolvencia.

Estimación directa normal y simplificada

El Manual de Renta de la Agencia Tributaria recoge estas pérdidas entre los gastos deducibles de la estimación directa. Si tienes la consideración de empresa de reducida dimensión, puedes deducir además hasta el 1 % del saldo de deudores no provisionados individualmente, en cualquiera de las dos modalidades.

En la simplificada, las provisiones y los gastos de difícil justificación se sustituyen por un porcentaje del rendimiento neto: el 5 % en 2026, el 10 % para actividades en Ceuta, con un máximo de 2.000 € al año (artículo 30 del Reglamento del IRPF). Si estás en esta modalidad, revisa con tu asesoría cómo encaja el deterioro de tus créditos.

07Errores frecuentes

• Dejar fuera del 303 o de la renta una factura por no haberla cobrado, sin estar en el criterio de caja ni en el de cobros y pagos.
• Creer que la rectificativa del IVA corrige también el IRPF. Son vías distintas: la del IVA recupera la cuota; la del IRPF es la pérdida por deterioro.
• Anular la factura impagada o emitir una rectificativa sin cumplir los requisitos del artículo 80 de la Ley del IVA.
• Pensar que el criterio de caja del IVA cambia la imputación en el IRPF.
• Dejar pasar los plazos: seis meses para emitir la rectificativa del IVA y un mes para comunicarla.

Si además llevas la contabilidad, tienes los asientos con las cuentas 436, 490, 694 y 650 en clientes de dudoso cobro.

08Dónde encaja Remitide

Remitide no presenta impuestos ni sustituye a tu asesoría. Se conecta a tu programa de facturación —Holded, Quipu, Odoo, Cuéntica, STEL Order, Quaderno y así hasta 34, o un CSV o un Excel—, detecta lo que vence y lo que ha vencido y envía los recordatorios desde tu correo, con tu logo y un botón de pago o tu IBAN. Cuando la factura se cobra, deja de reclamar.

No emite facturas ni rectificativas, ni hace reclamaciones notariales o judiciales: la reclamación fehaciente que pide el IVA es cosa tuya o de tu abogado.

09Preguntas frecuentes